Déclaration fiscale du micro-entrepreneur
Obligations, formulaires, délais et astuces fiscales pour 2025/2026
Das Wichtigste in Kürze
- Obligation: Déclaration de revenus avec annexe EÜR (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) via ELSTER
- Supprimé: Déclarations de TVA (Umsatzsteuer-Voranmeldung et Jahreserklärung) depuis 2024
- Délai: 31 juillet de l'année suivante (sans conseiller fiscal)
- Taxe professionnelle: Uniquement si bénéfice > 24 500 € (Gewerbesteuer)
Aperçu des obligations fiscales
Bonne nouvelle : en tant que micro-entrepreneur (Kleinunternehmer), vous avez nettement moins d'obligations fiscales qu'un entrepreneur soumis au régime normal. Voici un aperçu :
L'annexe EÜR expliquée
L'Einnahmen-Überschuss-Rechnung (EÜR) est le compte de résultat simplifié pour les micro-entrepreneurs. Le principe est simple :
Le principe de trésorerie (Zufluss-/Abflussprinzip) s'applique : les recettes comptent lorsqu'elles arrivent sur le compte bancaire. Les dépenses comptent lorsqu'elles sont payées. Ce n'est pas la date de facturation qui est déterminante, mais la date de paiement.
Particularité pour les micro-entrepreneurs : Comme vous ne bénéficiez pas de la déduction de TVA en amont (Vorsteuerabzug), vous inscrivez toujours le montant brut TTC pour les dépenses d'exploitation. La TVA de vos achats constitue pour vous une dépense réelle.
Quels formulaires sont nécessaires ?
Formulaire principal (Mantelbogen ESt 1 A)
Formulaire principal de la déclaration d'impôt sur le revenu avec les données personnelles
TousAnnexe EÜR (Anlage EÜR)
Compte de résultat simplifié (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) pour la détermination du bénéfice
TousAnnexe G (Anlage G)
Revenus d'activité commerciale (Einkünfte aus Gewerbebetrieb)
CommerçantsAnnexe S (Anlage S)
Revenus d'activité indépendante (Einkünfte aus selbstständiger Arbeit)
Professions libéralesAnnexe prévoyance (Anlage Vorsorgeaufwand)
Cotisations d'assurance (maladie, retraite, etc.)
TousDéclaration de taxe professionnelle (Gewerbesteuererklärung)
Obligatoire pour tous les commerçants (seuil d'exonération : 24 500 €)
CommerçantsDélais et dates importantes
| Déclaration pour | Sans conseiller fiscal | Avec conseiller fiscal |
|---|---|---|
| Année fiscale 2025 | 31 juillet 2026 | 30 avril 2027 |
| Année fiscale 2026 | 31 juillet 2027 | 28 février 2028 |
Conseil : Le dépôt se fait exclusivement par voie électronique via ELSTER (elster.de). Le dépôt sur papier n'est plus autorisé pour les indépendants en Allemagne.
Déduire correctement les charges d'exploitation
Voici les charges d'exploitation que vous pouvez faire valoir fiscalement en tant que micro-entrepreneur :
Important : En tant que micro-entrepreneur, vous déduisez toujours le montant brut TTC, car vous ne pouvez pas déduire la TVA en amont (Vorsteuer). La TVA incluse dans vos achats constitue une charge d'exploitation pour vous.
Comptabilité du micro-entrepreneur
La comptabilité du micro-entrepreneur est nettement plus simple que celle du régime normal. Vous n'avez pas besoin de comptabilité en partie double -- une simple EÜR suffit.
Enregistrer les recettes
Documentez toutes les entrées de paiement avec la date, le montant et le client.
Enregistrer les dépenses
Consignez toutes les sorties de paiement avec le justificatif, la date et l'objet.
Conserver les justificatifs
Obligation de conservation pendant 10 ans -- l'archivage numérique est autorisé conformément aux principes GoBD.
Archiver les factures
Classez les factures émises et reçues séparément et par ordre chronologique.
Astuces pour économiser des impôts
Investir en décembre
Effectuez les achats importants avant la fin de l'année pour réduire le bénéfice imposable.
Utiliser le forfait bureau à domicile (Homeoffice-Pauschale)
Jusqu'à 1 260 € par an (210 jours x 6 €) pour le travail à domicile.
Biens de faible valeur (Geringwertige Wirtschaftsgüter)
Les acquisitions jusqu'à 800 € net peuvent être intégralement déduites l'année d'achat (GWG).
Carnet de route ou forfait kilométrique
Pour les déplacements professionnels : 0,30 €/km (à partir du 21e km : 0,38 €/km).
Amortissement spécial § 7g EStG (Sonderabschreibung)
Jusqu'à 50 % d'amortissement spécial sur les nouveaux biens d'équipement la première année.
Häufige Fragen
Quelles déclarations fiscales dois-je déposer en tant que micro-entrepreneur (Kleinunternehmer) ?
Vous devez obligatoirement déposer la déclaration d'impôt sur le revenu (Einkommensteuererklärung) avec l'annexe EÜR (compte de résultat simplifié) et l'annexe G (activité commerciale, Gewerbe) ou l'annexe S (profession libérale, Freiberuf). Depuis 2024, la déclaration annuelle de TVA (Umsatzsteuer-Jahreserklärung) est supprimée. La déclaration de taxe professionnelle (Gewerbesteuer) n'est requise que si le bénéfice dépasse 24 500 euros.
Dois-je déposer une déclaration de TVA en tant que micro-entrepreneur ?
Non, depuis l'année fiscale 2024, les micro-entrepreneurs sont dispensés de l'obligation de déclaration annuelle de TVA. La loi sur les opportunités de croissance (Wachstumschancengesetz) a supprimé cette obligation. Les déclarations préalables de TVA (Umsatzsteuer-Voranmeldungen) ne sont pas non plus requises.
Qu'est-ce que l'annexe EÜR (Anlage EÜR) ?
L'annexe EÜR (Einnahmen-Überschuss-Rechnung) est le compte de résultat simplifié pour les micro-entrepreneurs et les professions libérales. Vous comparez les recettes d'exploitation aux dépenses d'exploitation -- le bénéfice est la différence. Ni comptabilité en partie double ni bilan ne sont nécessaires.
Quel est le délai de dépôt de la déclaration fiscale pour un micro-entrepreneur ?
Sans conseiller fiscal (Steuerberater) : jusqu'au 31 juillet de l'année suivante (pour 2025, soit le 31 juillet 2026). Avec un conseiller fiscal : jusqu'au 30 avril de la deuxième année suivante (pour 2025, soit le 30 avril 2027). Le dépôt se fait par voie électronique via ELSTER.
Ai-je besoin d'un conseiller fiscal (Steuerberater) en tant que micro-entrepreneur ?
Un conseiller fiscal n'est pas obligatoire. La déclaration fiscale du micro-entrepreneur est relativement simple, car il n'y a pas de problématiques liées à la TVA. Avec un bénéfice inférieur à 24 500 euros et une EÜR simple, vous pouvez remplir la déclaration vous-même. Pour des bénéfices plus élevés ou des situations complexes, une aide professionnelle est recommandée.
Quelles charges d'exploitation puis-je déduire en tant que micro-entrepreneur ?
Vous pouvez déduire toutes les dépenses à caractère professionnel : matériel de travail, fournitures de bureau, logiciels, frais de déplacement, télécommunications, formation, assurances, bureau à domicile, etc. Important : conservez les justificatifs pendant 10 ans. Comme vous ne bénéficiez pas de la déduction de TVA en amont, vous déduisez le montant brut TTC en tant que charge d'exploitation.
Dois-je payer la taxe professionnelle (Gewerbesteuer) en tant que micro-entrepreneur ?
Uniquement si vous êtes commerçant (Gewerbetreibender, et non profession libérale) et que votre bénéfice industriel et commercial dépasse le seuil d'exonération de 24 500 euros. Pour la plupart des micro-entrepreneurs, le bénéfice est inférieur à ce montant, et aucune taxe professionnelle n'est due. La déclaration de taxe professionnelle doit toutefois être déposée.
Qu'est-ce qu'ELSTER et en ai-je besoin en tant que micro-entrepreneur ?
ELSTER (Elektronische Steuererklärung) est le portail en ligne de l'administration fiscale allemande. Depuis 2011, les commerçants et les indépendants doivent déposer leur déclaration fiscale par voie électronique. En tant que micro-entrepreneur, vous utilisez ELSTER pour votre déclaration d'impôt sur le revenu et l'annexe EÜR.
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