Das Wichtigste auf einen Blick
Was ist die Differenzbesteuerung nach §25a UStG?
Die Differenzbesteuerung ist eine Sonderregelung für Händler, die gebrauchte Waren von Privatpersonen oder anderen nicht-vorsteuerabzugsberechtigten Verkäufern ankaufen. Statt den vollen Verkaufspreis zu versteuern, wird die Umsatzsteuer nur auf die Marge (Differenz) berechnet.
Voraussetzungen
- Ankauf von Privatpersonen (kein Vorsteuerabzug möglich)
- Oder von Kleinunternehmern (§19 UStG)
- Oder von anderen Differenzbesteuerten
- Bewegliche körperliche Gegenstände
So funktioniert die Berechnung
1. Marge = Verkaufspreis − Einkaufspreis
2. Die Marge ist ein Bruttobetrag
3. USt. = Marge × 19/119
Beispiel: EK 1.000€, VK 1.500€
Marge = 500€ → USt. = 500 × 19/119 = 79,83€
Margenrechner: Differenzbesteuerung berechnen
Berechnen Sie die Umsatzsteuer auf Ihre Marge. Geben Sie Einkaufs- und Verkaufspreis ein:
Margenrechner: Differenzbesteuerung
Pflichthinweise für die Rechnung
Bei differenzbesteuerten Waren muss auf der Rechnung ein Hinweis stehen, dass die Differenzbesteuerung angewendet wird:
Gebrauchtgegenstände / Sonderregelung nach § 25a UStG – keine Umsatzsteuer ausweisbar.
Der Rechnungsbetrag enthält Umsatzsteuer, die nicht gesondert ausgewiesen wird. Die Ware unterliegt der Differenzbesteuerung gemäß § 25a UStG.
Second-hand goods / Special arrangement pursuant to § 25a German VAT Act – VAT included but not shown separately.
Kunstgegenstand / Antiquität – Differenzbesteuerung nach § 25a UStG. Umsatzsteuer ist im Kaufpreis enthalten und kann nicht gesondert ausgewiesen werden.
Gebrauchtfahrzeug – Verkauf unter Anwendung der Differenzbesteuerung gemäß § 25a UStG. Die im Kaufpreis enthaltene Umsatzsteuer wird nicht gesondert ausgewiesen.
Wichtig: Was NICHT auf die Rechnung darf
- Keine gesonderte Umsatzsteuer: Kein "zzgl. 19% MwSt." oder "inkl. 79,83€ USt."
- Kein Steuersatz: "19%" oder "7%" darf nicht erscheinen
- Keine Netto-/Brutto-Aufschlüsselung: Nur ein Gesamtpreis
Beispiel: Rechnung mit Differenzbesteuerung
Verkäufer
Antiquitäten Müller
Inh. Thomas Müller
Marktstraße 15
80331 München
St.-Nr.: 143/123/45678
Kunde
Dr. Anna Schmidt
Blumenweg 8
80539 München
15. Januar 2026
14 Tage
| Beschreibung | Preis |
|---|---|
Antiker Biedermeier-Sekretär Mahagoni, ca. 1830, restauriert | 2.800,00 € |
Gebrauchtgegenstände / Sonderregelung nach § 25a UStG – keine Umsatzsteuer ausweisbar.
Bankverbindung
Bank: Sparkasse München
Inhaber: Thomas Müller
IBAN: DE89 7015 0000 0123 4567 89
BIC: SSKMDEMMXXX
Interne Kalkulation (nicht auf Rechnung)
1.800,00 €
2.800,00 €
1.000,00 €
159,66 €
Branchen & Beispiele
Die Differenzbesteuerung wird in verschiedenen Branchen angewendet:
Ankauf von Privat für 8.000€, Verkauf für 10.500€
Antiker Schrank, Ankauf 800€, Verkauf 1.400€
Gemälde, Ankauf 3.000€, Verkauf 4.200€
Vintage-Uhr, Ankauf 500€, Verkauf 950€
Designer-Handtasche, Ankauf 200€, Verkauf 380€
Gebrauchte Kamera, Ankauf 400€, Verkauf 650€
Häufige Fehler vermeiden
Fehler
- USt. auf der Rechnung gesondert ausweisen
- Neuware und Gebrauchtware auf einer Rechnung mischen
- Hinweis auf §25a UStG vergessen
- Ankaufbelege nicht aufbewahren
Richtig
- Nur Gesamtpreis ohne USt.-Ausweis
- Getrennte Rechnungen für Neu- und Gebrauchtware
- Klarer Hinweis auf Differenzbesteuerung
- Lückenlose Dokumentation der Ankäufe
Häufige Fragen zur Differenzbesteuerung
Was ist die Differenzbesteuerung nach §25a UStG?
Bei der Differenzbesteuerung wird die Umsatzsteuer nur auf die Differenz (Marge) zwischen Einkaufspreis und Verkaufspreis berechnet, nicht auf den gesamten Verkaufspreis. Sie gilt für Händler, die gebrauchte Waren von Privatpersonen oder anderen nicht-vorsteuerabzugsberechtigten Verkäufern ankaufen.
Für welche Waren gilt die Differenzbesteuerung?
Die Differenzbesteuerung gilt für bewegliche körperliche Gegenstände: Gebrauchtwagen, Antiquitäten, Kunstgegenstände, Sammlerstücke, Secondhand-Kleidung, gebrauchte Möbel, Elektronik und ähnliche Waren. Nicht für Edelmetalle und Edelsteine in Barrenform.
Wie berechne ich die Umsatzsteuer bei Differenzbesteuerung?
Die USt. wird auf die Marge (Verkaufspreis minus Einkaufspreis) berechnet. Die Marge ist ein Bruttobetrag, aus dem die USt. herausgerechnet wird. Formel: USt. = Marge × 19/119. Beispiel: Einkauf 1.000€, Verkauf 1.500€ → Marge 500€ → USt. = 500 × 19/119 = 79,83€.
Welcher Hinweis muss auf der Rechnung stehen?
Auf der Rechnung muss ein Hinweis auf die Differenzbesteuerung stehen, z.B.: "Gebrauchtgegenstände / Sonderregelung nach § 25a UStG – keine Umsatzsteuer ausweisbar" oder "Differenzbesteuerung nach § 25a UStG – USt. nicht gesondert ausweisbar".
Darf ich die Umsatzsteuer auf der Rechnung ausweisen?
Nein! Bei der Differenzbesteuerung darf die Umsatzsteuer NICHT gesondert auf der Rechnung ausgewiesen werden. Der Kunde sieht nur den Bruttopreis. Wenn Sie die USt. ausweisen, schulden Sie diese dem Finanzamt zusätzlich!
Kann ich zwischen Differenz- und Regelbesteuerung wählen?
Ja, Sie können für jeden einzelnen Verkauf zwischen Differenzbesteuerung und Regelbesteuerung wählen (§25a Abs. 8 UStG). Bei der Regelbesteuerung können Sie aber keinen Vorsteuerabzug geltend machen, wenn Sie die Ware von Privat gekauft haben.
Was muss ich bei Neuware und Gebrauchtware beachten?
Neuware und differenzbesteuerte Gebrauchtware dürfen nicht auf einer Rechnung gemischt werden. Sie benötigen getrennte Rechnungen: Eine mit ausgewiesener USt. (Neuware) und eine ohne USt.-Ausweis (Differenzbesteuerung).
Welche Aufzeichnungspflichten habe ich?
Sie müssen für jeden differenzbesteuerten Artikel dokumentieren: Einkaufspreis, Verkaufspreis, Differenz (Marge) und die berechnete USt. Außerdem müssen Sie nachweisen können, dass Sie die Ware ohne Vorsteuerabzug erworben haben (z.B. Kaufvertrag, Ankaufbeleg).
Kann ich die Differenzbesteuerung auch bei EU-Käufen anwenden?
Ja, wenn Sie die Ware von einer Privatperson oder einem Wiederverkäufer im EU-Ausland kaufen, der ebenfalls die Differenzbesteuerung anwendet. Beim Kauf von einem regelbesteuerten Unternehmer im EU-Ausland ist keine Differenzbesteuerung möglich.
Was passiert, wenn ich versehentlich USt. auf der Rechnung ausweise?
Wenn Sie bei differenzbesteuerter Ware USt. gesondert ausweisen, schulden Sie diese dem Finanzamt (§14c UStG). Der Kunde könnte dann theoretisch Vorsteuer abziehen. Sie müssten die Rechnung korrigieren und den zu viel gezahlten USt.-Betrag ans Finanzamt abführen.