SKR03 & SKR04: Die DATEV-Kontenrahmen
Unterschiede verstehen, den richtigen Kontenrahmen wählen und Konten korrekt zuordnen
Das Wichtigste in Kürze
- SKR03: Prozessgliederungsprinzip - sortiert nach Geschäftsvorfällen (z.B. Einkauf, Verkauf). Der meistgenutzte Kontenrahmen in Deutschland.
- SKR04: Abschlussgliederungsprinzip - sortiert nach Bilanzpositionen. Orientiert sich am Aufbau der Bilanz und GuV.
- Empfehlung: Fragen Sie Ihren Steuerberater. In der Praxis nutzen ca. 70% der Kanzleien SKR03.
- Wechsel: Ein Wechsel des Kontenrahmens ist in Clever Invoice jederzeit möglich.
Was ist ein Kontenrahmen?
Ein Kontenrahmen ist ein systematisches Verzeichnis aller Buchungskonten, die für die Buchhaltung eines Unternehmens verwendet werden. Er gibt die Struktur vor, wie Geschäftsvorfälle in der Buchhaltung erfasst werden.
In Deutschland gibt es zwei vorherrschende Kontenrahmen von DATEV: den SKR03 (Standardkontenrahmen 03) und den SKR04 (Standardkontenrahmen 04). Beide decken denselben Umfang ab und führen zum gleichen Ergebnis bei Bilanz und GuV - sie unterscheiden sich nur in der Gliederung.
Warum gibt es zwei Kontenrahmen?
SKR03 stammt aus der Praxis der Industriebuchhaltung und orientiert sich an Geschäftsprozessen. SKR04 wurde später entwickelt und folgt der Gliederung von Bilanz und GuV nach dem Handelsgesetzbuch (HGB).
SKR03 im Detail
Der SKR03 folgt dem Prozessgliederungsprinzip und ordnet Konten nach Geschäftsvorfällen. Er ist der am weitesten verbreitete Kontenrahmen in Deutschland.
| Kontenklasse | Bereich | Beispiel |
|---|---|---|
| 0 | Anlage- und Kapitalkonten | 0400 Maschinen |
| 1 | Finanz- und Privatkonten | 1200 Bank |
| 2 | Abgrenzungskonten | 2000 Aufwendungen |
| 3 | Wareneingang / Aufwendungen | 3400 Wareneinkauf 19% |
| 4 | Betriebliche Aufwendungen | 4120 Gehälter |
| 8 | Erlöskonten | 8400 Erlöse 19% USt |
| 9 | Vortrags- und statistische Konten | 9000 Vortragskonto |
Wichtige Erlöskonten (SKR03)
- 8400 - Erlöse 19% USt
- 8300 - Erlöse 7% USt
- 8120 - Steuerfreie Erlöse nach §4 UStG
- 8195 - Erlöse Kleinunternehmer §19 UStG
SKR04 im Detail
Der SKR04 folgt dem Abschlussgliederungsprinzip und orientiert sich an der Struktur von Bilanz und Gewinn- und Verlustrechnung (GuV).
| Kontenklasse | Bereich | Beispiel |
|---|---|---|
| 0 | Anlagevermögen | 0440 Maschinen |
| 1 | Umlaufvermögen | 1800 Bank |
| 2 | Eigenkapital | 2000 Gezeichnetes Kapital |
| 3 | Fremdkapital | 3300 Verbindlichkeiten |
| 4 | Betriebliche Erträge | 4400 Erlöse 19% USt |
| 5-7 | Betriebliche Aufwendungen | 6000 Aufwendungen |
Wichtige Erlöskonten (SKR04)
- 4400 - Erlöse 19% USt
- 4300 - Erlöse 7% USt
- 4120 - Steuerfreie Erlöse nach §4 UStG
- 4185 - Erlöse Kleinunternehmer §19 UStG
SKR03 vs. SKR04 Vergleich
| Kriterium | SKR03 | SKR04 |
|---|---|---|
| Gliederungsprinzip | Prozessgliederung | Abschlussgliederung |
| Verbreitung | ~70% der Kanzleien | ~30% der Kanzleien |
| Erlöse 19% | Konto 8400 | Konto 4400 |
| Erlöse 7% | Konto 8300 | Konto 4300 |
| Bank | Konto 1200 | Konto 1800 |
| Orientierung | Geschäftsprozesse | Bilanz / GuV |
Ergebnis ist identisch
Egal welchen Kontenrahmen Sie wählen: Das Ergebnis bei Bilanz, GuV und Steuererklärung ist identisch. Der Unterschied liegt ausschließlich in der Kontonummerierung.
Kontenzuordnung in Clever Invoice
Clever Invoice ordnet alle Buchungskonten automatisch basierend auf dem gewählten Kontenrahmen und dem Umsatzsteuersatz zu. Sie müssen sich nicht um einzelne Kontennummern kümmern.
Kontenrahmen wechseln
Sie können den Kontenrahmen in Clever Invoice jederzeit wechseln. Der Wechsel wirkt sich nur auf zukünftige Exporte aus - bereits erstellte Exporte bleiben unverändert.
So wechseln Sie den Kontenrahmen:
- 1. Gehen Sie zu Einstellungen > Steuerexport
- 2. Wählen Sie den gewünschten Kontenrahmen (SKR03 oder SKR04)
- 3. Die Einstellung wird automatisch gespeichert
- 4. Der nächste Export verwendet den neuen Kontenrahmen
Tipp: Vorher mit Steuerberater abstimmen
Wechseln Sie den Kontenrahmen nur nach Absprache mit Ihrem Steuerberater. Ein Wechsel mitten im Geschäftsjahr ist buchhalterisch möglich, kann aber zu Verwirrung führen.
Häufige Fragen
Was ist der Unterschied zwischen SKR03 und SKR04?
SKR03 ist nach dem Prozessgliederungsprinzip aufgebaut (Geschäftsvorfälle) und SKR04 nach dem Abschlussgliederungsprinzip (Bilanzpositionen). Beide führen zum gleichen Ergebnis - der Unterschied liegt nur in der Sortierung der Konten.
Welchen Kontenrahmen soll ich verwenden?
Fragen Sie Ihren Steuerberater. In der Praxis nutzen ca. 70% der Kanzleien SKR03. Falls Sie noch keinen Steuerberater haben, ist SKR03 die sichere Wahl.
Kann ich den Kontenrahmen wechseln?
Ja, in Clever Invoice können Sie den Kontenrahmen jederzeit in den Einstellungen wechseln. Der nächste DATEV-Export verwendet dann automatisch den neuen Kontenrahmen. Bereits erstellte Exporte bleiben unverändert.
Wie ordnet Clever Invoice die Konten zu?
Clever Invoice ordnet automatisch die richtigen Erlös- und Steuerkonten basierend auf dem Umsatzsteuersatz zu. Bei 19% wird z.B. Konto 8400 (SKR03) oder 4400 (SKR04) für Erlöse verwendet.
Was ist mit dem RLG-Kontenrahmen für Österreich?
Clever Invoice unterstützt auch den österreichischen RLG-Kontenrahmen (Rechnungslegungsgesetz). Dieser wird automatisch vorgeschlagen, wenn Ihr Unternehmenssitz in Österreich liegt.
Werden alle Buchungskonten automatisch zugeordnet?
Ja, die Kontenzuordnung erfolgt vollautomatisch basierend auf dem Umsatzsteuersatz und der Rechnungsart (Ausgangs-/Eingangsrechnung). Erlöskonten, Steuerkonten und Debitorenkonten werden korrekt zugeordnet.
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